Учет образцов товаров

Содержание
  1. Оприходование товара: документы, проводки — Контур.Бухгалтерия
  2. Документы для оформления поступления товара 
  3. Универсальный передаточный документ (УПД)
  4. Приемка товаров 
  5. Что делать, если нет сопроводительных документов
  6. Оприходование товара — проводки
  7. Как учесть образцы товара в торговой компании
  8. Оформляем получение образцов
  9. Если образцы не предназначены для реализации
  10. Учет образцов, которые впоследствии могут быть проданы
  11. Учет образцов, которые нужно вернуть поставщику
  12. Основные положения о порядке учета образцов экспортных и импортных товаров, Приказ МВЭС СССР от 07 марта 1989 года №33, Приказ Минфина СССР от 07 марта 1989 года №33
  13. 1. Учет образцов товаров во внешнеэкономических организациях
  14. 2. Учет образцов товаров на предприятиях
  15. Особенности бухгалтерского учета образцов товара. Отгрузочные документы: виды и оформление
  16. Учет поступления образцов
  17. Образцы не будут продаваться
  18. Налоговый учет
  19. Учет образцов, подлежащих продаже
  20. Учет изделий, подлежащих возврату поставщику
  21. Учет выставочных образцов
  22. Что будет при порче образца?
  23. Какие документы подтвердят расходы на списание тестовой продукции

Оприходование товара: документы, проводки — Контур.Бухгалтерия

Учет образцов товаров

Для организации эффективного производства важно вести грамотный складской учет. Знание документов, с помощью которых товары оприходуются на склад, поможет защитить свои права и вести учет правильно. Верно оформленное документальное сопровождение защитит от проблем с полученным товаром и облегчит общение с налоговыми органами. 

Документы для оформления поступления товара 

Оприходование товара включает в себя прием и первичный учет поступлений. Принимать товар может материально-ответственное лицо или лицо по доверенности. Поступление товаров сопровождается оформлением первичных документов поставщиком. К ним относятся: 

  • товарная накладная;
  • товарно-транспортная накладная (ТТН) – она нужна, чтобы учитывать движения ТМЦ и рассчитываться за автоперевозки; 
  • счет-фактура. 

Счет-фактуру выписывают, если поставщик платит НДС. Счет-фактура позволяет зачесть НДС на полученный товар к возмещению. Организации и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, не платят налог на добавленную стоимость и могут не составлять счет-фактуру, а если документ выставлен поставщиком на ОСНО — не принимать к возмещению входящий НДС. 

Перед тем как принять товар, проверьте правильность оформления накладной: в ней должны содержаться реквизиты покупателя и поставщика, наименование товара, количество, цена, стоимость, НДС.

Для оприходования товара после приемки на накладной ставят печать и подписи ответственных лиц. Накладную составляют в двух экземплярах: один остается у покупателя, а другой передают продавцу. Для покупателя накладная — приходный документ, а для продавца — расходный.

Универсальный передаточный документ (УПД)

Этот документ представляет собой сразу товарно-транспортную накладную и счет-фактуру. Законодательно введен с 2013 года и не обязателен к применению. Вы можете самостоятельно решить, желаете ли составлять два документа или только УПД. Как и счет-фактура, УПД дает основание для получения налогового вычета.

Применение универсального документа упрощает процесс передачи и принятия ТМЦ. С его помощью оформляйте поставку товаров, работ или услуг и передачу имущественных прав. Подписывает УПД уполномоченное лицо, ответственное за оформление первичных документов или сделки купли-продажи.

В законодательно закрепленной форме УПД есть поле статуса. Оно определяет, вместо какого документа вы представляете УПД:

  1. Счет-фактура и товарная накладная;
  2. Товарная накладная;
  3. Счет-фактура (для электронной формы).

Статус документа изменяет порядок его заполнения: для статуса 2 не нужно заполнять некоторые строки, изменяется номер УПД и необходимые подписи. Для использования УПД в организации нужно утвердить его форму. Официальная форма носит рекомендательный характер, и организация может вносить в нее изменения. Но все обязательные реквизиты первичных документов должны соответствовать требованиям. 

Приемка товаров 

На первом этапе приемки товаров проверяем, соответствует ли вид и количество товара сведениям в сопроводительных документах. Это нужно чтобы обеспечить полноту учета. Второй этап — приемка товара по качеству и укомплектованности.

Приемку товаров выполняет материально-ответственное лицо в присутствии представителя поставщика, если в договоре не оговорены другие условия.

Если весь товар на месте и брак не обнаружен, подтвердите соответствие штампом организации и подписью. 

По результатам приемки товара составляется акт ТОРГ-1 и товарный ярлык ТОРГ-11. Данные товарного ярлыка нужны для проведения инвентаризационной описи. 

Нарушение сроков проверки и правил приема лишит вас прав на выставление претензии к поставщику или перевозчику. Для отдельных видов товаров, сроки установлены законодательно, для остальных оговариваются в договоре. Оформление возврата некачественного товара зависит от момента обнаружения брака:

  • при обнаружении недостачи товаров или брака во время приемки комиссия составляет акт о расхождении по количеству и качеству; акт составляют по форме ТОРГ-2, при должном оформлении он будет служить основанием для предъявления претензий;  
  • когда брак обнаружен после постановки товара на учет, составляется счет-фактура, где указывают количество возвращаемого товара, акт о выявленных недостатках, претензионное письмо и товарная накладная на возврат;
  • если один из видов товаров вам не привезли, вычеркните их из накладной и скорректируйте счет-фактуру.

В завершение приемки, оприходуйте поступившие ТМЦ по фактическому количеству и сумме.

Что делать, если нет сопроводительных документов

Для бухучета главное — документы. Если нет документа, нет и объекта учета. Когда договор поставки в наличии, но поставщик не представил сопроводительные документы, поступившие товары тоже нужно оприходовать.

Для таких случаев предусмотрен акт приемки ТОРГ-4. При отсутствии товарной накладной и счета, затрудняется определение цены, по которой приходуют товар. Цену нужно взять из договора, а если договора нет, то товар приходуется по рыночной цене. Акт ТОРГ-4 содержит информацию о фактическом наличии поступившего товара.

Акт приемки составляет специальная комиссия, принимающая товар. ТОРГ-4 оформляют в двух экземплярах, один передается материально-ответственному лицу поставщика, а другой в бухгалтерию.

Оприходование товара — проводки

В бухучете отражение приобретения товаров различается и зависит от метода передачи прав собственности. 

Отсрочка платежа. Право собственности переходит в момент передачи товара покупателю. В фактическую себестоимость принятых товаров включайте расходы на доставку и заготовительные расходы. 

  Дебет Кредит
Оприходованы товары (без НДС)4160
Начислен НДС1960
Расходы на доставку4160
Начислен НДС на доставку1960
НДС принят к вычету6819
Погашена задолженность6050(51)

Предоплата. В договоре указано, что право собственности на товар переходит после его оплаты.

  Дебет Кредит
Перечислена оплата поставщику6050 (51)
Оприходованы товары (без НДС)4160
Начислен НДС1960
НДС к вычету6819

В рамках оприходования товара стоит отметить ситуации, связанные с возвратом товара поставщику. В зависимости от того, был ли принят товар к учету и был ли он оплачен — проводки изменяются.

  1. Если брак обнаружен во время приемки товара, товар еще не принят к учету и не оплачен, — в таком случае товар учитывают на забалансовом счете 002. Возврат товара поставщику, отражайте по кредиту этого счета.
  2. Если брак обнаружен после постановки на учет и оплаты, — отразите в учете возврат товаров поставщику и спишите НДС, если он еще не принят к вычету. Если НДС уже был возмещен, то восстановите его.
  Дебет Кредит
Брак возвращен поставщику7641
Восстановлен НДС7668
или Списан НДС7619
Возвращены деньги за товар ненадлежащего качества5176

Елизавета Кобрина

Вести учет поступлений товаров станет проще с использованием автоматизированных программ.  Облачный сервис Контур.Бухгалтерия позволяет хранить всю информацию о товарах в одном месте и упрощает процедуру оприходования товара. Заносите накладные, счет-фактуру и данные об оплате счетов. Ведите учет поступлений и выбытия ТМЦ. 

Многие бизнесы отправились на вынужденные “каникулы” из-за пандемии. К тому же покупатели меняют поведение, и компаниям приходится приспосабливаться к новым условиям. Приведем примеры изменений в бизнес-процессах, которые помогают перестроиться и привлекать прибыль.

, Елена Космакова

Покупка товарно-материальных ценностей часто связана с доставкой от продавца к покупателю из пункта А в пункт Б. Эти пункты могут находиться в разных городах и даже странах. В любом случае перевозка товара — это расходы, которые несет та или иная сторона сделки. Вопрос цены и ответственности за товар в сделках часто связан с понятием франко-склада.

, Михаил Кобрин

С понятием лизинга знакомы многие предприниматели. Производственники покупают в лизинг оборудование, коммерческие компании приобретают представительские машины и так далее. Лизинг позволяет не отдавать всю сумму разом, а вносить платежи в рамках оговоренного срока. К тому же лизинг оптимизирует налогообложение в части НДС и налога на прибыль.

, Михаил Кобрин

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/427-dokumenty-dlya-oprihodovaniya-tovara

Как учесть образцы товара в торговой компании

Учет образцов товаров

Сразу оговоримся: статья не предназначена для плательщиков ЕНВД. В рамках данного материала мы не станем рассматривать вопрос, в каких случаях торговля по образцам переводится на единый «вмененный» налог, а когда остается на других режимах.
Статья адресована торговым предприятиям, применяющим общую, либо упрощенную систему налогообложения.

Оформляем получение образцов

Чаще всего поставщики передают торговым организациям образцы товара в собственность. Иногда такие изделия предоставляются бесплатно, и в накладной указана нулевая цена. В этом случае в бухучете образцы нужно отразить по рыночной стоимости. Проводка будет следующей:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»   КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездно полученные активы»
– отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного товара.

В налоговом учете необходимо сформировать внереализационный доход в размере рыночной цены. Таково требование подпункта 8 статьи 250 НК РФ. Оно в равной мере распространяется и на тех, кто применяет общую систему, и на упрощенщиков.

Если в приходных документах указана отличная от нуля стоимость, то проводки будут аналогичны тем, что создаются в случае поступления любого другого товара:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»   КРЕДИТ 60
– отражена покупная стоимость товара;

ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 60
– отражен «входной» НДС.

Если образцы не предназначены для реализации

Иногда поставщики отдельно оговаривают условие: образцы не предназначены для продажи. Такие изделия можно использовать либо для демонстрации, либо для передачи покупателям (в том числе потенциальным). И в том, и в другом случае образцы необходимо учесть, как материалы. Для этого следует создать проводку:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»  КРЕДИТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»
– отражена стоимость материалов.

В случае, когда образцы размещаются в так называемом шоу-руме (демонстрационном зале), в бухучете их стоимость можно списать как затраты на продажу:

ДЕБЕТ 44  КРЕДИТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»
– списана стоимость образцов, выставленных в демонстрационном зале.

В налоговом учете стоимость образцов из шоу-рума относится к ненормируемым рекламным расходам (п. 4 ст. 264 НК РФ).

При упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы минус расходы» стоимость образцов также включается в затраты на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Но это справедливо лишь для ситуации, когда поставщик указал в первичных документах «ненулевую» цену. Если же образцы поступили бесплатно, то включить их в расходы при налогообложении не удастся.

При передаче образцов покупателям дело обстоит следующим образом. Раз изделия не предназначены для продажи, то взимать за них плату, даже символическую, нельзя. Следовательно, мы имеем дело с безвозмездной передачей, при которой стоимость имущества не уменьшает облагаемую прибыль (подп. 16 ст. 270 НК РФ). При упрощенной системе расходы тоже не возникают.

Некоторые специалисты рекомендуют другой вариант — списать стоимость изделий на рекламные издержки. Но он рискован, так как чиновники считают: раз образцы раздаются определенному кругу лиц, то о рекламе речь не идет.

Соответственно, рекламные затраты здесь необоснованны (письмо Минфина России от 15.12.10 № 03-03-06/1/777). Поэтому инспекторы при проверке, скорее всего, аннулируют подобные расходы и оштрафуют организацию. Правда, существует арбитражная практика, положительная для предприятий (см.

, например, постановление ФАС Московского округа от 20.07.10 № КА-А40/7436-10). Так что данный способ подходит лишь тем, кто готов тратить силы и время на судебные тяжбы, исход которых не гарантирован.

Как правило, более осторожные налогоплательщики при безвозмездной передаче не уменьшают облагаемый доход на стоимость образцов, даже если закупочная цена не равна нулю.

Что касается налога на добавленную стоимость, то его в любом случае нужно начислить на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

В бухучете (при «осторожном» варианте учета) появятся проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении»   КРЕДИТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»
– списана стоимость образцов, безвозмездно переданных покупателям;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении»   КРЕДИТ 68
– начислен НДС.

Поскольку при безвозмездной передаче образцов в бухучете расходы сформированы, а в налоговом учете — нет, надо создать дополнительную проводку:

ДЕБЕТ 99   КРЕДИТ 68
 – показано постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Учет образцов, которые впоследствии могут быть проданы

Нередко условия договора с поставщиком не запрещают продажу образцов. При этом торговые предприятия сначала используют образцы для демонстрации клиентам, а потом планируют уценить и реализовать наряду с прочей продукцией. Бухгалтеру нужно решить, как учесть изделия: в качестве товара или основных средств.

Если продажа образцов не потребует существенных затрат (таких как монтаж, сборка и пр.), то лучше учитывать их на счете 41, субсчете «Товары, используемые в качестве образцов». Непосредственно перед реализацией изделия следует перевести на субсчет «Товары для продажи».

Если образцы представляют собой дорогое и громоздкое оборудование (к примеру, сборные домики), то целесообразнее показать их по дебету счета 01. Причин тому несколько.

Во-первых, это позволит учесть сумму, потраченную на монтаж и сборку, а именно включить ее в первоначальную стоимость объекта. Во-вторых, такие изделия зачастую используются не только как экспонаты, но и выполняют дополнительные функции.

Так, в сборном домике-образце может сидеть менеджер, который заключает договоры и принимает оплату. В такой ситуации квалификация оборудования как основного средства будет отражать истинное положение дел.

В-третьих, это даст возможность избежать путаницы с другими товарами, которые поступают на склад и отпускаются в разобранном виде.

Учет образцов, которые нужно вернуть поставщику

На практике встречается и такой вариант: поставщик предоставляет образцы только на время с тем, чтобы впоследствии получить обратно. Торговая компания выставляет изделия на экспозицию, при этом образцы остаются в собственности продавца.

По сути, временное пользование имуществом поставщика — это не что иное, как ответственное хранение. Как следствие, торговое предприятие не может принять образцы на баланс, а должно учитывать на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Обратите внимание: ни при получении, ни при возврате «чужих» образцов никакие налоги начислять не нужно.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2011/4/4606

Основные положения о порядке учета образцов экспортных и импортных товаров, Приказ МВЭС СССР от 07 марта 1989 года №33, Приказ Минфина СССР от 07 марта 1989 года №33

Учет образцов товаров

1.

Настоящие Основные положения устанавливают порядок учета образцов экспортных и импортных товаров (в дальнейшем именуются “образцы товаров”, за исключением случаев, когда речь идет об особенностях учета образцов экспортных или образцов импортных товаров) во внешнеэкономических организациях (объединениях) министерств, ведомств и Советов Министров союзных республик (в дальнейшем именуются “внешнеэкономические организации”), на предприятиях, в объединениях и организациях (в дальнейшем именуются “предприятия”).

В соответствии с Основными положениями внешнеэкономические организации и предприятия определяют конкретный порядок приемки, хранения, использования, документального оформления и учета образцов товаров.

2.

Необходимыми предпосылками сохранности образцов товаров являются:

установление круга лиц, ответственных за приемку, хранение и отпуск образцов товаров, за правильное и своевременное оформление этих операций; заключение с этими лицами в установленном порядке письменных договором о полной материальной ответственности за необеспечение сохранности образцов товаров, переданных им для хранения и для других целей;хранение образцов товаров в надлежаще оборудованных складах (кладовых), гарантирующих их количественную и качественную сохранность; размещение образцов товаров на складах (кладовых) таким образом, чтобы обеспечить возможность быстрого их нахождения для отпуска и проверки наличия;

определение перечня должностных лиц, которым предоставляется право подписи документов на отпуск и списание образцов товаров.

Перечни лиц, которым предоставлено право подписи документов на выдачу образцов товаров, образцы их подписей, а также образцы подписей работников, имеющих право получать образцы товаров во временное пользование, должны быть сообщены соответствующим материально ответственным лицам.

3. Образцы товаров, не имеющие коммерческой ценности (выклейки и лоскуты тканей, проспекты, каталоги и т.п.), могут передаваться после соответствующей регистрации для непосредственного использования без специального учета. Перечни таких образцов, а также перечни лиц, имеющих право получать их, устанавливаются руководителем внешнеэкономической организации, предприятия.

4. Предметы, поступившие бесплатно в качестве образцов импортных товаров, но не используемые по прямому назначению, учитываются в порядке, установленном для учета подарков.

1. Учет образцов товаров во внешнеэкономических организациях

5. Все образцы товаров поступающие во внешнеэкономическую организацию, должны быть сданы соответствующим материально-ответственным лицам и оприходованы ими, как правило, в день поступления.

6. Приемка и оприходование образцов товаров, поступающих по внешнеэкономическую организацию, осуществляется на основании сопроводительных документов поставщиков, актов передачи образцов товаров представителями иностранных организаций, учреждений, фирм и иных документов.

Принимаемые образцы товаров должны подвергаться тщательной проверке на соответствие их количества, ассортимента и качества данным, указанным в сопроводительных документах поставщиков, актах передачи образцов товаров представителями иностранных организаций, учреждений, фирм и иных документах.

7. Списание образцов товаров с учета производится при безвозвратной передаче (отправке) их заинтересованным организациям, а также при утере ими коммерческой ценности (товарного вида, качественных характеристик, полной непригодности для дальнейшего использования).

При отпуске образцов товаров заинтересованным организациям (иностранным покупателям, советским заказчикам, учреждениям СССР за границей и т.п.

) на условиях последующего возврата списание таких образцов с учета не производится; внешнеэкономическая организация продолжает учитывать их в разрезе организаций-получателей.

8. В местах хранения учет образцов товаров, находящихся на хранении во внешнеэкономических организациях, ведется материально ответственными лицами в партионном разрезе раздельно по образцам экспортных товаров и образцам импортных товаров.

Для осуществления такого учета могут быть использованы карточки складского учета, открываемые на каждый поступивший образец или партию образцов, журнал учета образцов товаров, иные учетные регистры, составляемые машинным способом или вручную.

Записи в учетных регистрах, ведущихся в местах хранения образцов товаров, должны производиться на основании оформленных в установленном порядке первичных документов (приходных ордеров, накладных, актов, счетов-проформ и т.п.) в день совершения операций.

9. выдача образцов товаров работникам специализированных фирм внешнеэкономической организации производится материально ответственными лицами под расписку лишь во временное пользование (для ведения переговоров, отбора, изучения, коммерческой работы и т.п.). Постоянное хранение образцов товаров работниками, получившими их во временное пользование, не допускается.

Внешнеэкономическая организация должна создавать необходимые условия для обеспечения сохранности образцов товаров, выданных работникам специализированных фирм во временное пользование.

10. Работники бухгалтерской службы обязаны осуществлять контроль за оприходованием, сохранностью и расходованием образцов товаров.

В этих целях рекомендуется систематически, но не реже одного раза в квартал проводить:

сверку данных об оприходовании образцов товаров с данными об их поступлении во внешнеэкономическую организацию (на основании расчетных документов поставщиков, счетов органов связи, сведений протокольной службы и т.п.);

проверку непосредственно в местах хранения в присутствии материально ответственных лиц своевременности и правильности ведения учета образцов товаров. При этом материально ответственные лица обязаны по требованию работника бухгалтерской службы предъявлять для фактической проверки хранимые образцы экспортных и импортных товаров;

сверку данных о списании образцов товаров с данными об их выбытии из внешнеэкономической организации (на основании сведений протокольной службы, соответствующих расчетных документов, данных регистрации почтовых отправлений и т.п.).

11. Инвентаризация образцов товаров проводится в порядке, установленном Министерством финансов СССР в Основных положениях по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов.

12.

В бухгалтерском учете образцы товаро оцениваются в зависимости от способа приобретения в следующем порядке: образцы, приобретаемые за плату (в том числе за счет торгово-операционных расходов), – по ценам приобретения;

образцы, получаемые бесплатно, – в условной оценке, определяемой исходя из действующих в СССР цен на аналогичные товары. Получаемые бесплатно образцы отдельных товаров, перечень которых устанавливается руководителем внешнеэкономической организации, допускается оценивать из расчета одного рубля за единицу измерения товара.

13. Бухгалтерский учет движения и реализации образцов экспортных и импортных товаров, приобретаемых за плату (кроме образцов, приобретаемых за счет торгово-операционных расходов), осуществляется на счетах и в порядке, установленных для учета соответственно экспортных и импортных товаров.

14. Движение образцов экспортных и импортных товаров, поступающих бесплатно, а также образцов экспортных товаров, приобретаемых за счет торгово-операционных расходов, отражается в бухгалтерском учете на забалансовом счете “Образцы товаров, каталоги и справочники”.

Аналитический учет по этому счету должен обеспечить обособленное отражение образцов экспортных и импортных товаров в размере мест хранения (на складах внешнеэкономической организации, у иностранных покупателей или советских заказчиков, в учреждениях СССР за границей), материально ответственных лиц и наименований товаров.

При безвозмездной передаче (отправке) образцов товаров, учитываемых на забалансовом счете “Образцы товаров, каталоги и справочники”, за плату списание этих образцов с учета производится после поступления денег от иностранного покупателя или советского заказчика.

15. Образцы товаров, утратившие коммерческую ценность, реализуются на сторону, а при невозможности их реализации используются на хозяйственные нужды внешнеэкономической организации.

Реализации образцов товаров, утративших коммерческую ценность, за иностранную валюту отражается в учете по ценам возможной реализации в порядке, установленном для учета экспортных и импортных операций. Реализация образцов товаров за советские рубли отражается в учете в порядке, установленном для учета реализации прочих материальных ценностей.

При использовании образцов товаров, утративших коммерческую ценность, на хозяйственные нужды внешнеэкономическая организация принимает их на баланс по цене возможного использования как безвозмездно поступившие ценности.

2. Учет образцов товаров на предприятиях

16. Изготовленные предприятием образцы экспортных товаров до передачи (отправки) внешнеэкономической организации или непосредственно иностранному покупателю учитываются обособленно на счете “Готовая продукция”.

17.

Стоимость образцов экспортных товаров, приобретаемых внешнеэкономическими организациями за плату и не подлежащих возврату, отражается предприятием на счетах по учету отгрузки и реализации продукции в общем порядке; стоимость образцов экспортных товаров, приобретаемых на указанных условиях непосредственно иностранными покупателями, – в порядке, установленном для учета экспортных операций.

18. Стоимость образцов экспортных товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами внешнеэкономическим организациям или непосредственно иностранным покупателям бесплатно и не подлежащих возврату, отражается предприятием предприятием в учете по кредиту счета “Готовая продукция” и дебету счета “Внепроизводственные расходы”.

19. Образцы экспортных товаров, переданные внешнеэкономическим организациям или непосредственно иностранным покупателям на условиях последующего возврата, со счета “Готовая продукция” не списываются; они продолжают учитываться предприятием по каждому получателю. В бухгалтерском балансе предприятия указанные образцы показываются в разделе III актива по статье “Прочие активы”.

20. Все поступающие на предприятие и получаемые при переговорах образцы импортных товаров подлежащих обязательной приемке и своевременному оприходованию соответствующими материально ответственными лицами.

21. В зависимости от условий получения образцов импортных товаров предприятия учитывает:

бесплатные образцы, подлежащие последующему возврату, на забалансовом счете “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”. Аналитический учет таких образцов ведется по их владельцам, видам и местам хранения;

бесплатные образцы, не подлежащие возврату, и оплаченные образцы – на соответствующих счетах по учету основных средств или производственных запасов в общем порядке.

22. Выдача образцов товаров работникам предприятий во временное пользование и оформляется в порядке, установленном для аналогичной операции во внешнеэкономических организациях.

23. Предприятия, осуществляющие в установленном порядке экспортные и импортные операции по поставке продукции и оказанию услуг для других объединений, предприятий и организаций, при учете образцов товаров, связанных с указанными операциями, руководствуется положениями, изложенными в разделе I настоящих Основных положений.

24. Внешнеторговые фирмы предприятий, являющиеся юридическими лицами, организуют учет образцов товаров в порядке, изложенном в разделе I настоящих Основных положений.

С изданием настоящих Основных положений считается утратившей силу инструкция о порядке хранения, использования и учета образцов экспортных и импортных товаров во внешнеторговых организациях Министерства внешней торговли СССР, утвержденная Министерством внешней торговли СССР 26 декабря 1972 г. (финансовым органам не сообщалась).

Источник: http://docs.cntd.ru/document/9003763

Особенности бухгалтерского учета образцов товара. Отгрузочные документы: виды и оформление

Учет образцов товаров
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-60-72 (добавочный 784). Это быстро и бесплатно!

Образцы, как правило, направляются торговым фирмам поставщиками. Они бесплатны, а потому в накладной прописывается нулевая стоимость. Однако в бухучете изделия фиксируются по рыночной цене.

ВАЖНО! В налоговом учете при поступлении образцов образуется внереализационный доход в объеме рыночной цены. Формирование внереализационного дохода обусловлено статьей 250 НК РФ.

Учет поступления образцов

При поступлении образцов используется эта бухгалтерская проводка: ДТ41 КТ98. На данном счете фиксируется рыночная стоимость образца.

Если в накладной прописана цена больше нуля, проводки будут такими же, что и при передаче в фирму любой другой продукции:

  • ДТ41, субсчет «Образцы» КТ60. Фиксирование покупной стоимости образца.
  • ДТ19 КТ60. Фиксация «входного» НДС.

В большинстве случаев используется первая приведенная проводка. Учет также будет зависеть от дальнейших действий с образцом: его реализация или ее отсутствие.

Образцы не будут продаваться

Поставщик может прописать в договоре условие о том, что образцы нельзя реализовывать. В этом случае они необходимы для демонстрации (к примеру, на выставках) или для передачи потребителям на безвозмездной основе. В данной ситуации активы нужно учитывать в качестве материалов. Используются эти проводки:

  • ДТ10 КТ41, субсчет «Образцы». Прописывается стоимость материалов.
  • ДТ44 КТ10. Проводка используется при демонстрации образцов. Предполагает списание их стоимости.

Каждая проводка должна подтверждаться данными из первичных документов. Примером такого документа является накладная, в которой указывается стоимость образца.

Налоговый учет

В рамках учета по налогам стоимость рассматриваемых активов может быть отнесена к ненормируемым тратам на рекламу на основании п. 4 статьи 264 НК РФ. Если фирма использует «упрощенку», стоимость активов также списывается в траты на рекламу.

Однако подобное списание может быть выполнено только тогда, когда в накладной указана стоимость образца больше нуля. Если стоимость нулевая, списывать стоимость в расходы нельзя.

Если образцы передаются потребителям на безвозмездной основе, стоимость активов не будет сокращать прибыль, облагаемую налогами.

Допустимым является списание стоимости образцов на рекламные издержки. Однако этот вариант считается рискованным, так как передача демонстрационных моделей ограниченному числу лиц рекламой не считается.

Следовательно, подобные траты на рекламу могут признаваться необоснованными, о чем говорится в письме Минфина от 15 декабря 2010 года. Если будет выполняться проверка, подобные рекламные расходы аннулируются. Фирма может быть оштрафована.

То есть существует два варианта списания: безопасный и рискованный. Рассмотрим проводки, используемые в рамках безопасного метода:

  • ДТ91, субсчет «Траты, не подлежащие учету для обложения» КТ10. Списание стоимости изделий, бесплатно переданных потребителю.
  • ДТ91 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ99 КТ68. Отображение постоянного обязательства по налогам.

Подобный способ учета не вызовет вопросы со стороны контролирующих органов.

Учет образцов, подлежащих продаже

Часто поставщик не ставит запрет на реализацию переданных объектов. В этом случае, как правило, изделия сначала демонстрируются, а потом продаются по сниженной стоимости.

Продаваемые образцы учитываются в качестве или продукции, или основных средств. Некоторые изделия нужно подготавливать к реализации. В частности, осуществляется монтаж, сборка. Если подготовки не требуется, образцы фиксируются на счете 41.

Перед реализацией объекты переводятся на субсчет «Продукция для продажи».

Если подготовка нужна, изделия рекомендуется учитывать по ДТ счета 01. Связано это с тем, что данный метод учета упрощает учет затрат на монтажные и сборочные работы.

Эти расходы входят в первоначальную стоимость. Кроме того, образцы, требующие сборки, обычно сложные и громоздкие. Поэтому изделия могут, кроме демонстрации, решать другие задачи.

Поэтому учет в составе основных средств является наиболее разумным.

Учет изделий, подлежащих возврату поставщику

Иногда поставщик обязывает фирму вернуть предоставленные образцы. Такая временная эксплуатация может классифицироваться как ответственное хранение. То есть фирма не может принять изделия на баланс. Поэтому они фиксируются на забалансовом счете 002.

ВАЖНО! При получении или возврате изделий налоги не начисляются.

Учет выставочных образцов

Образцы, как правило, используются при проведении выставок. Рассмотрим все проводки, которые применяются при выставлении изделий на выставках:

  • ДТ41-5 КТ41-1. Передача продукции для демонстрации на выставке. Первичный документ (далее — ПД): накладная.
  • ДТ41-1 КТ41-5. Передача образцов в складское помещение после окончания выставки. ПД: накладная.
  • ДТ91-2 КТ14. Формирование резерва под уменьшение стоимости демонстрационной модели. ПД: отчет об оценке продукции, распоряжение о снижении стоимости, справка-расчет.
  • ДТ62 КТ90-1. Признание выручки от продажи. ПД: товарная накладная.
  • ДТ90-3 КТ68. Начисление НДС при продаже. ПД: счет-фактура.
  • ДТ90-2 КТ41-1. Списание фактической стоимости. Основание: бухгалтерская справка.
  • ДТ14 КТ91-1. Восстановление резерва под уменьшение стоимости. Основание: справка-расчет.

Продажа образцов – наиболее разумное решение, так как это позволяет сократить расходы фирмы.

Что будет при порче образца?

Образцы в процессе демонстрации могут быть повреждены. То есть возникают ненормированные товарные потери. Их фактическое наличие нужно подтвердить. Подтверждаются потери этими первичными документами:

  • Актом о порче, составленным по форме ТОРГ-15.
  • Актом о списании, составленным по форме ТОРГ-16.

Необходимость наличия документов обусловлена Постановлением Госкомстата №132. Для формирования актов нужно созвать комиссию.

Какие документы подтвердят расходы на списание тестовой продукции

Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязанность выполнить по заданию Заказчика услуги по проведению испытаний продукции (оборудования), поименованной в спецификации, являющейся Приложением N 1 к настоящему договору.
Одним из наиболее популярных способов привлечения внимания к новой продукции компании является распространение среди потенциальных покупателей тестовых образцов — путем проведения дегустаций или раздачи бесплатных пробников.

А вы, хотя и передаете образцы бесплатно, но рассчитываете в ответ получить экономическую выгоду — увеличить прибыль за счет заключения новых договоров поставки, расширения рынков сбыта; — по мнению Минфина, при расчете налога на прибыль могут учитываться затраты, направленные на привлечение большего числа клиентов

Источник: https://911urist.com/zpp/buxgalterskij-uchet-obrazcov-tovara.html

Юрист и закон
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: